Республика Беларусь

В настоящее время, по нашему мнению, наибольшее развитие, кроме России, лизинговый бизнес получил в Республике Беларусь. Это касается как реальной практической деятельности, так и нормативного обеспечения лизинга.
В Беларуси первая лизинговая компания “Приор-лизинг”, учрежденная Приорбанком, создана в начале 1992 года, когда его отсутствовала нормативно-правовая база. Несмотря на это, лизинг стал развиваться в республике достаточно активно.
В 1993 году уже насчитывалось более десяти лизинговых компаний, которые учредили свой коллегиальный орган - объединение “Союз лизинговых предприятий”.

Количество лизинговых сделок ежедневно увеличивалось, и остро вставал вопрос о необходимости создания нормативных документов, определяющих правила ведения лизинговых операций.

В апреле 1994 года вступили в действие “Методические указания по учету лизинговых операций”, утвержденные Министерством финансов Республики Беларусь. Среди стран СНГ это был первый нормативный документ по лизингу.
До 1996 года этот документ был единственным, регламентирующим лизинговые отношения в Республике Беларусь При всей важности Методических указаний, они определяли только правила бухгалтерского учета лизинговых операций. Все остальные аспекты лизинга оставались неопределенными нормативно-правовыми документами.

1996 год стал переломным в создании нормативно-правовой базы лизинга. Министерством экономики Республики Беларусь разработано и утверждено приказом от 29 февраля 1996 г. № 14-е “Положение о лизинге на территории Республики Беларусь” (Государственная регистрация № 1392/12 от 16.04.96).

Лизинг в Беларуси определяется как “многосторонние отношения между субъектами хозяйствования, при которых одна сторона (лизингодатель) по предложению другой стороны (лизингополучателя) вступает в соглашение с третьей стороной (продавцом) и, в случае необходимости, с четвертой стороной (кредитором), для приобретения у продавца имущества для лизингополучателя, а лизингополучатель обязуется уплатить лизингодателю за это лизинговые платежи”. Наряду с этим указывается, что лизинг может осуществляться и на основе двусторонних соглашений, свойственных прямому и возвратному лизингу.

В Положении определены объекты и субъекты лизинга, основные его виды (финансовый, оперативный, возвратный, чистый, мокрый, раздельный, сублизинг, по остаточной стоимости), правовые, экономические и учетные основы.

В частности, в Положении “финансовый лизинг характеризуется тем, что для лизингодателя срок, на который имущество передается во временное пользование, совпадает по продолжительности со сроком его полной амортизации. При этом полный объем обязанностей по страхованию, техническому обслуживанию и ремонту возлагается на пользователя имущества. В течение срока договора лизингодатель возвращает себе всю стоимость имущества и получает доход от лизинговой операции”.

Право собственности на имущество принадлежит лизингодателю, выбор имущества и поставщика осуществляет лизингополучатель, риск случайной гибели, утраты, порчи и повреждения лизингового имущества переходит от лизингодателя к лизингополучателю с момента передачи ему во владение и пользование данного имущества.

По сравнению с российским Временным положением о лизинге данное Положение имеет следующие отличия:
расширен круг объектов лизинга, в который включены отдельные виды нематериальных активов;
определены понятия основных видов лизинга;
перечислены основные сведения, которые должны содержаться в договоре лизинга;
кроме ускоренной амортизации может применяться свободная амортизация.

Налоговое, таможенное и валютное регулирование лизинговых операций осуществляется на основе действующего законодательства.
В развитие Положения о лизинге Министерством финансов Республики Беларусь 23 августа 1996 г. № 53 утверждены новые “Методические указания о порядке учета лизинговых операций” (Государственная регистрация № 1588/12 от 20.09.96). Согласно данным Указаниям, объекты лизинговой сделки независимо от формы лизинга могут находиться на балансе как у лизингодателя, так и у лизингополучателя в соответствии с условиями договора. Тем самым бухгалтерский учет не зависит от формы лизинга, а только от того, у кого на балансе находятся объекты лизинга.

Кроме этого, готовятся другие нормативные документы, направленные на создание благоприятных условий лизинговой деятельности. В частности:
ведется работа по внесению изменений в налоговое, таможенное законодательство, созданию Положения по аттестации специалистов рынка лизинговых услуг;
Министерство иностранных дел начало работу по подготовке республики к подписанию Оттавской конвенции о международном финансовом лизинге 1988 года;
Комитет по промышленности, связи и транспорту Верховного Совета Республики Беларусь выступил инициатором в разработке Закона о лизинге.

Наряду с внутренним лизингом в Республике Беларусь сразу же начал развиваться и международный лизинг. Наиболее привлекательным объектом лизинга являются зарубежные автотранспортные средства, отвечающие требованиям европейских международных перевозок.
Международные лизинговые сделки с автотранспортными средствами, как правило, проводились без участия белорусских лизинговых компаний напрямую: непосредственный производитель - иностранный лизингодатель - белорусский лизингополучатель, на следующих условиях:
объем одной сделки колебался от 10 до 30 единиц автотранспортных средств;
срок лизинга 3-4,5 года;
предоплата составляла 15-30% от стоимости имущества. Размер предоплаты зависел не от объема сделки, а от надежности лизингополучателя;
срок поставки составлял от трех до шести месяцев с момента предоплаты;
отношение суммы лизингового договора к стоимости лизингового имущества составляло от 1.15 до 1.25.
На сегодняшний день в республике эксплуатируется более 1000 единиц тягачей и 1500 единиц полуприцепов, взятых по договорам лизинга. Они стали материальной основой, на базе которой зародилась новая сфера деятельности в Беларуси - международные перевозки.

В 1997 г. белорусская лизинговая компания “Агентство лизинга и консультирования” из г. Витебска получила лицензию на право ведения лизинговой деятельности на территории Российской Федерации. На государственном уровне рассматриваются проекты по созданию совместных предприятий с Россией по лизингу белорусских большегрузных автомобилей и сельскохозяйственной техники.

Республика Украина

На Украине до настоящего времени отсутствует специальный законодательный или нормативный акт, регулирующий лизинговую деятельность. Однако имеется Закон “О внесении изменений в закон Украины “О налогообложении прибыли предприятий” от 22 мая 1997 года № 283/97-ВР, где сформулированы основные понятия о лизинге. Так, согласно этому Закону под лизинговой (арендной) операцией понимается хозяйственная операция физического либо юридического лица (арендодателя), предусматривающая предоставление основных фондов или земли в пользование другим физическим либо юридическим лицам (арендаторам) под процент и на определенный срок.
Лизинговые (арендные) операции осуществляются в виде оперативного лизинга (аренды), финансового лизинга (аренды), возвратного лизинга (аренды), аренды земли и аренды жилых помещений.

Оперативный лизинг (аренда) представляет собой хозяйственную операцию физического либо юридического лица, предусматривающую передачу арендатору права пользования основными фондами на срок, не превышающий срока их полной амортизации, с обязательным возвратом таких основных фондов их собственнику по истечении срока действия лизингового (арендного) соглашения. Основные фонды, переданные в оперативный лизинг, остаются в составе основных фондов арендодателя.

Финансовый лизинг (аренда) - хозяйственная операция физического или юридического лица, предусматривающая приобретение арендодателем по заказу арендатора основных фондов с последующей их передачей в пользование арендатору на срок, не превышающий срока полной амортизации таких основных фондов с обязательной последующей передачей права собственности на такие основные фонды арендатору. Финансовый лизинг является разновидностью финансового кредита. Расходы арендодателя на покупку объектов финансового лизинга не включаются в состав валовых расходов или в состав основных фондов такого арендодателя.

Основные фонды, переданный в финансовый лизинг, включаются в состав основных фондов арендатора.
Возвратный лизинг (аренда) - хозяйственная операция физического либо юридического лица, предусматривающая продажу основных фондов финансовой организации с одновременным обратным получением таких основных фондов таким физическим или юридическим лицом в оперативный или финансовый лизинг.

Особенностью операций финансового лизинга в Республике Украина является следующее:
1. Обязательная покупка лизингодателем лизингового имущества в собственность для последующей сдачи его в лизинг.
2. Право выбора поставщика и имущества принадлежит лизингополучателю
3. Срок лизинга должен совпадать или быть близок к амортизационному сроку имущества.
4. По окончании срока лизинга имущество обязательно должно переходить в собственность лизингополучателя.
5. Имущество, переданное в лизинг, учитывается на балансе лизингополучателя.

Лизинговые услуги на Украине предлагаются как резидентами, так и нерезидентами, в качестве которых выступают банки, лизинговые компании и предприятия, производящие машины и оборудование. В целом объем лизинговых операций на Украине остается крайне низким. Это объясняется рядом причин, главная из которых связана с отсутствием благоприятного нормативно-правого обеспечения для лизинговой деятельности, а также рядом сдерживающих факторов для развития деятельности различных групп лизингодателей.
Так, согласно украинскому законодательству банки-резиденты имеют право выполнять лизинговые операции только за счет собственных средств и для их проведения они должны получать отдельную лицензию Национального Банка Украины. Независимые лизинговые компании или предприятия-производители машин и оборудования испытывают трудности с надежными источниками финансирования.
Наибольшее распространение на Украине получили международные лизинговые сделки и в первую очередь лизинг грузовых автомобилей, морских и воздушных судов, компьютерной техники. Предложения зарубежных лизингодателей отличаются от предложения местных компаний более низкой стоимостью услуг, а также большей продолжительностью периода лизинга. Кроме этого, зарубежный лизингодатель, как правило, не требует предоставления гарантий Правительства или первоклассных банков.

В настоящее время в Верховной Раде Украины находится на рассмотрении проект Закона “О лизинге”, который призван заполнить существующий правовой вакуум. Согласно этому Закону для лизинговых операций предусмотрен ряд налоговых и таможенных льгот:

освобождение лизингополучателей от уплаты НДС по лизинговым услугам;
для лизингодателей и кредиторов, финансирующих лизинговые сделки, предполагается ввести льготную ставку налогообложения прибыли от лизинговых операций, которая на 10 пунктов должна быть ниже базовой ставки налогообложения;
предусматривается изменение процедуры уплаты таможенных пошлин и НДС по импортному лизинговому имуществу. Соответствующие налоги и пошлины будут уплачиваться в момент перехода права собственности на имущество лизингополучателю, исходя из его остаточной стоимости.

Республика Азербайджан

В Азербайджанской Республике лизинг получил законодательное обеспечение в конце 1994, когда 29 ноября Национальное собрание приняло Закон “О лизинге” за № 931. На данный момент это единственный принятый закон о лизинговой деятельности среди стран СНГ.
В настоящем Законе даны основные понятия: лизинга, лизингового договора, лизингового предприятия, арендатора, лизингового платежа и других. Так, лизинг это вид услуг, осуществляемый с целью сдачи в среднесрочную и долгосрочную аренду потребителю имущества, закупленного по его заказу.

В законе определены формы лизинга, которые классифицированы в соответствии со следующими показателями:
1. По источнику средств, направляемых на осуществление лизинга, лизинговые услуги могут выполняться за счет:
а) собственных средств лизингового предприятия;
б) собственных средств лизингового предприятия и средств, привлекаемых из других источников (при этом собственные средства лизингового предприятия должны составлять не менее 30% общей стоимости услуг).
Отсюда следует, чтобы заключенный договор подпадал под лизинговый, лизингодатель использовал для приобретения имущества как минимум 30% собственных средств. Если бы в российском законодательстве было такое условие, то лизинговых компаний было значительно меньше.
2. По составу лизинговых платежей - с учетом сервисных услуг и без.
3. По количеству субъектов лизингового договора:
а) услуги, осуществляемые с участием трех сторон (продавца, лизингового предприятия и арендатора);
б) услуги, осуществляемые с участием двух сторон, когда предприятие, нуждающееся в финансовых средствах, продает находящееся в его собственности имущество лизинговому предприятию и арендует его. Так называемый возвратный (обратный) лизинг. При этом продавец имущества и лизингополучатель выступает в одном лице. Однако совмещение в одном лице продавца и лизингодателя законом не допускается.

Объектом лизингового договора могут быть помещения производственного назначения, станки, машины. Оборудование, транспортные средства и иное имущество.

Лизинговые операции в Азербайджанской Республике могут осуществлять финансово-кредитные организации и специализированные лизинговые компании. Для ведения лизинговой деятельности необходимо получение лицензии.

При заключении лизингового договора должны соблюдаться следующие требования:
лизинговое предприятие должно купить имущество, являющееся объектом лизингового договора с целью сдачи его в аренду, и указанное имущество должно соответствовать требованиям арендатора;
имущество, являющееся объектом лизингового договора, должно быть использовано по назначению, предусмотренному в договоре;
предельный срок действия лизингового договора не должен превышать срок эксплуатации, предусмотренный в технической документации имущества;
лизинговые платежи должны позволять лизинговому предприятию возместить понесенные им расходы на имущество, сданное в аренду, и получить прибыль.

Субъектами лизингового договора являются:
юридические и физические лица, продающие свое имущество лизинговому предприятию;

лизинговые предприятия, покупающие имущество и сдающие его в аренду потребителю;
юридические и физические лица, арендующие имущество.
Собственником имущества в течение срока договора является лизинговое предприятие, которое не может передать это право третьему лицу до истечения срока договора. Арендатор в течение срока действия договора лизинга имеет лишь право владения и пользования этим имуществом.

Страхование имущества осуществляет арендодатель еще до сдачи имущества в лизинг. При банкротстве лизингового предприятия имущество до истечения срока действия договора остается в пользовании арендатора. Продавец имущества несет гарантийные обязательства непосредственно перед арендатором.

В законе никак не определена ответственность сторон в результате случайной гибели, порчи имущества.
Особенности азербайджанского правового регулирования лизинговых операций в отличие от российского состоят в следующем:
1. Лизинговые компании при покупке лизингового имущества обязаны использовать не менее 30% собственных средств.
2. Дано определение различных видов лизинга
3. Установлен предельный срок договора лизинга, который не должен превышать срок эксплуатации, предусмотренный в технической документации имущества.
4. Не определена ответственность сторон в результате случайной гибели, порчи имущества.

Республика Кыргызстан

В Кыргызской Республике основным документом, регулирующим лизинговую деятельность, является “Положение о лизинговых операциях и статусе лизинговых договоров”, которое утверждено постановлением Правительства Кыргызской Республики 2 апреля 1995 года № 112.
В нем даны понятия лизинга и лизингового договора, объектов и субъектов лизинговой сделки, определены основные виды лизинга и его формы, организация и техника лизинговой сделки.

Под лизингом понимается долгосрочная аренда имущества, машин, оборудования, зданий и сооружений с целью их производственного использования при сохранении права собственности на них за лизингодателем на весь срок лизингового договора.
Объектом лизинговой сделки могут быть любые виды материальных ценностей, если он не уничтожается в производственном цикле.
Субъекты лизинга подразделяются на прямых участников и косвенных.

К прямым участникам лизинговой сделки относятся:
лизингодатели (лизинговые компании), лизингополучатели (юридические или физические лица) и поставщики оборудования.
К косвенным участникам лизинговой сделки относятся коммерческие и инвестиционные банки, страховые компании, брокерские и другие посреднически фирмы.

В постановлении определены два основных вида лизинга - оперативный и финансовый и даны их существенные особенности, которым они должны отвечать.

Для оперативного лизинга характерны следующие основные признаки:
лизинговый договор заключается на срок значительно меньше сроков финансового износа оборудования и может быть расторгнут лизингополучателем в любое время;
ставка лизинговых платежей обычно выше, чем при финансовом лизинге;
объектов сделки являются преимущественно наиболее популярные виды машин и оборудования.
Финансовый лизинг характеризуется следующими основными признаками:
лизинговая фирма выступает как финансирующая организация;
участие в сделке третьей стороны (производителя или поставщика объекта сделки);
невозможность расторжения договора в течение основного срока аренды;
продолжительность периода лизингового соглашения близко к сроку службы объекта сделки;
сумма лизинговых платежей должна возмещать полную стоимость амортизации оборудования или большую его часть, дополнительные издержки и прибыль лизингодателя;
объекты сделок отличаются высокой стоимостью.

Среди основных форм лизинговых сделок, перечисленных в постановлении, наряду с известными, как классический или стандарт, возвратный, компенсационный, с привлечением средств (левередж), нетрадиционными являются:
лизинг “поставщику” - продавец оборудования становится лизингополучателем, как и при возвратном лизинге, но арендованное имущество используется не им, а другими арендаторами (заключает договор субаренды);
групповой (акционерный) лизинг - в роли лизингодателя выступают несколько компаний.

Лизинговые компании могут использовать для покупки имущества долгосрочные займы на сумму до 80 процентов сдаваемых в лизинг активов.
В разделе “Организация и техника лизинговых операций” определены основные документы для лизинговой сделки. Это - лизинговый договор, договор купли-продажи или наряд на поставку объекта сделки, протокол приемки объекта сделки.
Кроме этого, определены основные разделы, которые должны присутствовать в лизинговом договоре, права и обязанности сторон, виды лизинговых платежей, порядок досрочного расторжения договора.

Среди особенностей данного постановления можно выделить следующее:
может быть установлен “безотзывный период” - срок, в течение которого договор не подлежит расторжению при отсутствии нарушений его условий сторонами договора;
гибель или невозможность использования впредь объекта лизинговой сделки не освобождает лизингополучателя от выплаты лизинговых платежей.

Страхование объекта лизинга в оперативном лизинге осуществляет лизингодатель, в финансовом - лизингополучатель.
В отличие от российского законодательства в Республике Кыргызстан Положение о лизинге имеет следующие особенности:
регулирует как финансовый, так и оперативный лизинг;
обязывает лизинговые компании при покупке имущества, сдаваемого в лизинг, использовать не менее 20% собственных средств.

Республика Казахстан

В Казахстане постановлением Правительства от 23 декабря 1995 года № 1851 “Об организации обеспечения агропромышленного комплекса машиностроительной продукцией на основе лизинга” утверждено Положение о лизинге в агропромышленном комплексе.
Документ во многом повторяет российское Временное положение о лизинге, а отличие состоит в следующем:
лизинговые операции регулируются в отдельной взятой отрасти - агропромышленном комплексе;
риск случайной гибели, утраты, порчи лизингового имущества до передачи его лизингополучателю несет лизингодатель, с момента передачи имущества - лизингополучатель.

Оформление товаров, являющихся объектом международного финансового лизинга, осуществляется в режиме временного ввоза с уплатой таможенных платежей в соответствии с таможенным законодательством.

В целях ускоренного развития и государственной поддержки инвестиционной деятельности на основе осуществления операций финансового лизинга в Республике Казахстан предусмотрено создание специального лизингового фонда по техническому перевооружению сельскохозяйственных товаропроизводителей. В 1996 г. в него предполагалось направить средств в сумме 600 (шестьсот) млн. тенге на возвратных условиях.

В бюджете на 1997 г. предусмотрено 1000000 тыс. тенге кредитных ресурсов для проведения лизинговых операций.
Отсутствие четкой правовой базы лизинговых отношений сдерживает развитие лизинга в республике. В настоящее время на рассмотрении Мажилиса Республики Казахстан находится проект Гражданского Кодекса (особенной части), в которой нашли отражение некоторые вопросы, касающиеся аренды и лизинга, а также закон “О финансовой аренде (лизинге) в Республике Казахстан”.

Республика Узбекистан

Лизинговые отношения в Республике Узбекистан регулируются Гражданским Кодексом (ГК), который принят 29 августа 1996 года и введен в действие с 1 января 1997 года. Как и в российском ГК, лизингу посвящен 6-й параграф 34 главы, который называется “Лизинг (финансовая аренда)”.

В ГК Республики Узбекистан определены следующие понятия:
договор лизинга, объект и субъект лизинга, лизинговый платеж, сублизинг, порядок передачи предмета договора лизинга и перехода риска случайной гибели или случайной порчи имущества, права, обязанности и ответственность сторон договора лизинга.
Во многом статьи ГК Республики Узбекистан, регулирующие лизинговую деятельность, аналогичны российскому ГК, однако имеются и особенности. Это касается следующего:
1. По-иному расставлены акценты в определении договора лизинга, который выглядит следующим образом: “По договору лизинга одна сторона лизингодатель (арендодатель) по поручению другой стороны лизингополучателя (арендатора) обязуется вступить в соглашение с третьей стороной производителем (продавцом) для приобретения у последнего за счет собственных средств имущества для лизингополучателя, а лизингополучатель обязуется уплачивать за это лизингодателю лизинговые платежи”. Из этого определения следует, что лизингодатель обязан приобретать имущества за счет собственных средств, то есть получается, что кредитные ресурсы в договоре лизинга использовать нельзя, зато в лизинг можно сдавать имущество не только для предпринимательских целей.
Несмотря на то, что лизинговые операции предусматривают трехсторонние отношения: продавец - лизингодатель - лизингополучатель, в ГК специально отмечено, что сделки образного лизинга, при которых лизингодатель приобретает имущество у будущего лизингополучателя, подпадают под лизинговые. Причем потенциальным лизингополучателем может быть производитель имущества, у которого лизингодатель покупает имущество для последующей сдачи его по лизингу этому же лицу.
2. Определены обязанности и ответственность лизингодателя и лизингополучателя, а также права последнего. В частности, в случае непоставки, недопоставки, просрочки поставки или поставки имущества ненадлежащего качества, лизингополучатель вправе: задерживать выплату лизинговых платежей; отказаться от поставляемого имущества и требовать расторжения договора лизинга.
По истечении срока договора лизинга объект лизинга автоматически переходит в собственность лизингополучателя, если иное не оговорено договором.
3. На лизингодателя возложена ответственность за непоставку, недопоставку, просрочку поставки и поставку имущества ненадлежащего качества, хотя и делается оговорка, если они являются следствием его виновных действий и упущений. С другой стороны, в статье 598, где речь идет об ответственности продавца, говорится, что лизингодатель не отвечает перед лизингополучателем за выполнение продавцом требований, вытекающих из договора купли-продажи, кроме случаев, когда ответственность за выбор продавца лежит на лизингодателе.
4. На законодательном уровне закреплена операция сублизинга, при которой лизингополучатель вправе сдать имущество, полученное по договору лизинга, с согласия лизингодателя другому пользователю. При этом ответственным по договору лизинга будет продолжать оставаться лизингополучатель.

По материалам журнала "Лизинг Ревю"; номер 1-2, 1998 год.
По вопросам приобретения журнала обращайтесь по телефонам:
(095) 950-83-60; (095) 950-83-04 или по E-mail delopr@cityline.ru

Источник: Леонид Прилуцкий. Журнал "Лизинг Ревю", номер 1-2, 1998 год.